作为财税金融体制改革的一项重要内容

2026-10-27 09:59:16

作为财税金融体制改革的一项重要内容，2026年《政府工作报告》明确提出，调整优化消费税征税范围、税率，并推进部分品目征收环节后移。财政部数据显示，2025年国内消费税为16857亿元，比上年增长2%。《政府工作报告》对消费税改革的具体部署将更好发挥税收调节消费、引导绿色发展、健全地方税体系的作用，助力经济高质量发展。3月13日，安永大中华区税收政策主管合伙人沈瑛华在接受《中国经营报》记者采访时表示，此次部署主要着眼于税制功能的强化与回归。“这意味着消费税改革的顶层设计正逐步从财力分配的单一维度，向税制设计与央地财力格局调整的整体统筹延伸。”据了解，我国现行消费税制度自1994年实施以来历经多次完善，目前覆盖烟、酒、成品油、小汽车等15类商品，是仅次于增值税、企业所得税的第三大税种。近年来，消费税在筹集财政收入、调节收入分配、引导合理消费等方面发挥重要作用。然而，随着消费结构升级与产业转型加快，现行税制在征税范围、税率结构、征收环节等方面需要进一步优化适配。消费税改革核心聚焦三个方向：一是优化征税范围；二是调整税率结构；三是稳步推进征收环节后移。在中国政法大学财税法研究中心主任施正文看来，优化征税范围的重点在于坚持有增有减的原则，将高耗能、高污染、高档奢侈消费纳入征税范围；对于税率结构调整，主要是强化对非刚需、高碳、不健康消费的调节力度，稳定民生相关消费品税负；推进征收环节后移，则是将部分品目从生产、进口环节后移至批发或零售环节，有利于更好兼顾征管效率与各地税源的匹配情况。在业界看来，消费税部分品目征收环节后移，有其更深层的意义。沈瑛华表示，征收环节后移，不仅是对税收归属的调整，更在于将从根本上重塑地方政府的行为逻辑。“征收环节后移并下划地方之后，地方政府将直接分享消费行为带来的税收红利，这有利于推动地方政府更加积极地完善相关应税消费品市场的基础设施、打造消费场景、吸引品牌落地、留住消费在本地发生，从而形成促消费与扩税源的良性循环。”数据显示，2025年，我国深入实施提振消费专项行动，消费市场规模稳步扩大，社会消费品零售总额首次突破50万亿元，消费对经济增长的贡献率达52%。2026年《政府工作报告》提出“坚持内需主导”“拓展内需增长新空间”“激发居民消费内生动力和促消费政策并举”等举措。在此背景下，消费税改革对营商环境的优化作用也让人充满期待。值得注意的是，消费税部分品目征收环节从生产、进口环节后移至销售环节后，纳税主体将从集中度较高的生产、进口企业转向数量众多、分布分散的批发及零售商，征管难度随之上升。沈瑛华认为，这是改革采取推进部分品目征收环节后移，分步骤推进路径的重要考量之一。“根据我们的观察，征收环节后移改革中，预计将优先选取征管基础较为成熟的品目率先推进，在积累经验、完善配套的基础上再逐步向其他品目延伸，以确保征管能力与改革节奏相互匹配、协调推进。”目前烟、成品油、汽车和酒4个税目占消费税收入比重超过九成。近年来，政策也对消费税的征收范围进行了调整，2006年新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板5个税目；取消护肤护发品税目，将高档护肤类化妆品并入化妆品税目；整合汽油、柴油为成品油税目，新增石脑油、溶剂油等5个子目，强化资源节约与高端消费调节。2022年将电子烟纳入烟税目管理，参照乙类卷烟政策执行；2025年调整超豪华小汽车征税范围，门槛降至90万元（不含增值税），覆盖纯电动、燃料电池等新能源车型，二手超豪华小汽车交易免税，实现精准调节。

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